Spółki partnerskie z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP – Limited Liability Partnership) są dość popularną formą prowadzenia działalności w Wielkiej Brytanii. Co ciekawe, często mogą one stanowić alternatywę dla jeszcze popularniejszych spółek limited (LTD). Kiedy zestawimy ze sobą te dwie formy działalności, dojdziemy do wniosku, że to właśnie spółki LLP oferują większą elastyczność. Z drugiej strony wybór takiej formy działalności wiąże się także z kilkoma dodatkowymi obowiązkami. Ostatnie lata przyniosły bowiem znaczący wzrost zainteresowania spółkami LLP. Wynikiem takiego stanu rzeczy było uchwalenie w 2016 roku specjalnych regulacji związanych z prowadzeniem działalności w takiej formie. Opisany pakiet regulacji wprowadził w życie między innymi przepis dotyczący tzw. osób sprawujących znaczącą kontrolę nad spółką – People with Significant Control (PSC). Co więc trzeba wiedzieć o tym przepisie i w jaki sposób wpływa on na funkcjonowanie spółki? Odpowiedzi na te pytania można znaleźć w poniższym tekście, do którego lektury serdecznie zapraszamy.
W treści tego artykułu znajdziesz odpowiedzi na następujące pytania:
- Kim są osoby określane jako People with Significant Control (PSC) w spółkach LLP?
- Jakie są kryteria identyfikacji PSC w spółkach LLP?
- Jakie warunki musi spełnić dana osoba, aby otrzymać status PSC?
- Jakie są najważniejsze obowiązki spółek, które wynikają z istnienia rejestru PSC?
- Jak wyglądają aktualne wymogi prawne w zakresie prowadzenia i aktualizacji rejestru PSC?
- Kogo NIE obejmują wymogi związane z opisywanym rejestrem PSC?
- Jakie konsekwencje oraz sankcje mogą grozić za nieprzestrzeganie przepisów dotyczących PSC?
- Co, jak, dlaczego? – Q&A, czyli najczęściej zadawane pytania dotyczące rejestru PSC.
People with Significant Control (PSC) w spółkach LLP – kim są takie osoby?
Taki artykuł trzeba zacząć od wyjaśnienia pojęcia, które ma w tym przypadku kluczowe znaczenie. Kim więc są osoby, które prawnie figurują jako ludzie sprawujący znaczącą kontrolę nad spółką LLP?
Tak naprawdę za PSC może zostać uznana każda osoba, która ma realny wpływ na decyzje podejmowane w związku z funkcjonowaniem spółki. Co prawda, regulacje prawne przewidują istnienie pewnych kryteriów w tym zakresie. Niemniej te kryteria nie zawsze okazują się decydujące.
W następnym akapicie przedstawimy kryteria związane z identyfikacją PSC. Jednak wcześniej warto podkreślić, że kwestia decyzyjności ma w tym przypadku kluczowe znaczenie. Dana osoba może więc formalnie nie piastować żadnej ważnej funkcji. Jeżeli jednak jej głos liczy się przy podejmowaniu decyzji związanych ze spółką, taką osobę należy uznać za PSC. Warto zatem dobrze zapamiętać tę zasadę.
Jakie są kryteria identyfikacji PSC w spółkach LLP?
Oczywiście podane wyżej informacje mogą budzić liczne wątpliwości przedsiębiorców. Dlatego w tym akapicie przedstawimy dokładniejsze informacje, które są oparte na aktualnych kryteriach prawnych w zakresie identyfikacji PSC.
Zacznijmy więc od najważniejszej kwestii, czyli definicji wraz z uwzględnieniem kryteriów identyfikacji PSC. Zatem według definicji mianem PSC można określić osoby prywatne, które spełniają przynajmniej jeden z następujących warunków:
- posiadają przynajmniej 25% udziałów spółki;
- dysponują przynajmniej 25% udziałów zapewniających prawo głosu;
- posiadają prawa do powoływania lub odwoływania osób ze stanowisk kierowniczych;
- mają możliwość realnego wpływu na decyzje związane z funkcjonowaniem spółki.
Taka definicja nie wyczerpuje jednak tematu, gdyż np. firmy w określonych przypadkach także mogą figurować jako PSC. Dzieje się tak pomimo tego, że w teorii opisany przepis miał dotyczyć wyłącznie osób prywatnych.Kluczowe znaczenie ma więc tutaj struktura udziałów oraz realny wpływ na decyzje dotyczące spółki LPP.
Co ciekawe, aktualne przepisy dotyczą zarówno standardowych udziałów, jak i udziałów bez prawa głosu. To z kolei zwiększa grono potencjalnych osób, które trzeba będzie zakwalifikować jako PSC.
Jakie warunki musi spełnić osoba, która zostanie uznana za PSC?
Kiedy spojrzymy na wszystkie opisane do tej pory kryteria PSC, szybko dojdziemy do ważnego wniosku. Otóż identyfikacja osób PSC na podstawie posiadanych udziałów nie stanowi większego problemu. Tutaj sprawa jest bowiem zero-jedynkowa. Jeśli ktoś ma ponad 25% dowolnych udziałów lub ma wpływ na powoływanie kadry kierowniczej, zostanie uznany za PSC.
Dużo większe wątpliwości będzie natomiast budzić kwestia opisana w pierwszym akapicie. Dotyczy ona osób, które mają wpływ na podejmowanie decyzji związanych ze spółką. Jest to bardzo obszerne zagadnienie, ponieważ w jego przypadku znaczenie mają liczne czynniki. Przykładowo, dana osoba może nie zajmować oficjalnie żadnej funkcji. Jeśli jednak zdanie takiej osoby ma realny wpływ na decyzję zarządu, taka osoba zostanie uznana za PSC.
Identyczna zasada dotyczy np. bliżej nieokreślonych wpływów finansowych lub udziału w kierowaniu spółką. Warto zapamiętać, że obecność takiej osoby w strukturach firmy może być problematyczna, jeśli nie zostanie uznana za PSC.
Przepisy dotyczące PSC mają bowiem na celu maksymalne zwiększenie transparentności związanej z działalnością spółki. Z tego względu opisane regulacje mają również przeciwdziałać praniu pieniędzy oraz innym podobnym praktykom. Dlatego urzędnicy podczas ewentualnej kontroli mogą zainteresować się osobami, które wpływają na działalność spółki i to pomimo braku statusu PSC. Warto więc rzetelnie podejść do identyfikacji takich osób, ponieważ niedopełnienia na tej płaszczyźnie mogą mieć dotkliwe skutki. Więcej informacji na ten temat przedstawimy w ostatniej części tego artykułu.
Jakie są obowiązki spółek LLP związane z rejestrem PSC?
Jak już wspominaliśmy, przepisy związane z PSC zostały uchwalone w celu zwiększenia poziomu transparentności. Dzięki nim urzędnicy mają dysponować aktualnymi informacjami na temat tego, kto czerpie korzyści z działalności spółki i kto tak naprawdę zarządza firmą. Takie informacje są niezwykle ważne dla urzędników, dlatego spółki LLP muszą sprostać określonym obowiązkom. Co jasne, wspomniane obowiązki wynikają wprost z istniejących przepisów prawa.
Oczywiście najbardziej podstawowym wymogiem jest stworzenie indywidualnego rejestru osób ze statusem PSC. Taki rejestr musi uwzględniać wszystkie osoby, które sprawują znaczącą kontrolę nad działalnością spółki. Co jasne, przepisy wskazują, że taki rejestr powinien zapewniać dostęp do najważniejszych informacji dotyczących poszczególnych osób. Jeżeli więc przedsiębiorcy zamieszczają tam dane swojego wspólnika, muszą uwzględnić informacje dotyczące przede wszystkim:
- pełnego imienia i nazwiska osoby figurującej jako PSC;
- daty urodzenia;
- adresu zamieszkania i adresu do korespondencji;
- narodowości/posiadanego obywatelstwa;
- daty nabycia lub wejścia w posiadanie udziałów/daty rozpoczęcia współpracy;
- dokładnego opisu funkcji sprawowanej przez daną osobę z uwzględnieniem struktury jej udziałów.
Co istotne, zarząd spółki LLP jest odpowiedzialny nie tylko za wpisanie wszystkich opisanych wyżej danych. Zarząd odpowiada bowiem również za stałą aktualizację takich informacji. Warto o tym pamiętać, ponieważ podanie zdezaktualizowanych informacji także może skutkować problemami. Dlatego dobrą praktyką będzie ustalenie np. corocznego terminu na sprawdzenie, czy podane informacje wciąż są aktualne.
UWAGA!
Jeżeli kryteria PSC spełnia np. określona firma lub fundusz, zarząd spółki musi zamieścić także informacje biznesowe. Dotyczy to nazwy firmy, adresu siedziby oraz innych ważnych danych.
Jak wyglądają wymogi prawne w zakresie prowadzenia i aktualizacji rejestru PSC?
Na pewno wiele osób zastanawia się teraz nad tym, co dzieje się w sytuacji, kiedy w danej spółce nie ma osób, które można uznać za PSC? Czasami zdarza się przecież, że niewielka spółka LLP składa się jedynie z kilku założycieli. Jak więc w takich przypadkach wyglądają przepisy?
Zasadniczo każda spółka LLP już w momencie rejestracji musi zapewnić urzędnikom dostęp do rejestru PSC. Jeśli taki rejestr nie ma zastosowania w przypadku danej spółki, zarząd musi wypełnić stosowne oświadczenie. W jego treści zarząd po prostu deklaruje, że w spółce nie ma osób, które spełniają kryteria PSC. Oczywiście tutaj także trzeba pamiętać o konieczności aktualizacji takiego oświadczenia, kiedy stan prawny spółki ulegnie zmianie.
Tutaj warto również wspomnieć o jeszcze jednej ważnej kwestii. Otóż z założenia dane dotyczące PSC mają charakter publiczny. Są one publikowane przez Companies House w momencie otrzymania dokumentów od zarządu spółki. Istnieją jednak sytuacje, kiedy spółce może zależeć na tym, aby przynajmniej część informacji pozostała niejawna. Aby tak się stało, zarząd musi zamieścić stosowną informację w dokumentach przekazywanych urzędnikom.
Co jasne, urzędnicy mogą później zapytać o uzasadnienie takiej prośby. Dlatego założyciele spółki muszą mieć określone powody do wnioskowania o zachowanie częściowej niejawności informacji. Warto więc z wyprzedzeniem przygotować stosowną argumentację.
Kogo NIE obejmują przepisy dotyczące rejestru osób o znaczącej kontroli w LLP?
Czytelnicy bloga Lidertax na pewno znają już zasadę, która głosi, że od każdej reguły istnieją pewne wyjątki. Nie inaczej jest także w przypadku rejestru osób określanych jako PSC. Specyfika relacji biznesowych sprawia bowiem, że w strukturach spółki mogą pojawić się osoby, które do pewnego stopnia staną się decyzyjne. Jednak wspomniana specyfika takich relacji może sprawić, że pomimo tego nie będą one widnieć w rejestrze PSC. Zatem kogo dotyczą wspomniane wyjątki?
Przede wszystkim z obowiązku rejestrowego są zwolnione osoby, które odpowiadają za szeroko rozumiane doradztwo biznesowe. Jeżeli taka osoba nie jest członkiem spółki, jej decyzyjność wynika jedynie ze świadczonych usług. W takiej sytuacji nie trzeba uwzględniać danej osoby w rejestrze PSC. Dotyczy to między innymi:
- doradców podatkowych;
- księgowych;
- konsultantów biznesowych.
Identyczna zasada dotyczy również ekspertów albo specjalistów wydających konkretne rekomendacje biznesowe. Oczywiście zarząd spółki będzie uwzględniać takie rekomendacje przy głosowaniach, co z kolei spełnia znamiona decyzyjności. Jeśli jednak udzielanie takich porad będzie wyłącznie efektem partnerstwa biznesowego, nie trzeba wtedy rejestrować wspomnianych współpracowników.
Co ciekawe, opisywany obowiązek nie dotyczy również pracowników, kadry kierowniczej oraz innych osób, które są zatrudnione w LLP. Oficjalny charakter zatrudnienia sprawia bowiem, że urzędnicy mogą łatwo zweryfikować faktyczną funkcję pełnioną przez danego człowieka.
Jakie konsekwencje oraz sankcje prawne grożą za nieprzestrzeganie reguł dotyczących osób o znaczącej kontroli – PSC?
Wytyczne dla przedsiębiorców jasno wskazują, że niedopełnienie obowiązków wynikających z rejestru PSC jest przestępstwem. Dlatego też złamanie opisanych wyżej reguł naraża spółkę na poważne konsekwencje prawne. Czego mogą one dotyczyć?
W zależności od tego, jak poważne okaże się dokonane naruszenie, konsekwencje mogą mieć różne oblicza. Zazwyczaj spółka otrzymuje po prostu karę grzywny za wszelkie poważniejsze naruszenia w zakresie PSC. Jednak w najpoważniejszych sprawach takie naruszenia mogą skutkować nawet karą więzienia do dwóch lat pozbawienia wolności! Pod tym względem przepisy dotyczące PSC w Wielkiej Brytanii są więc niezwykle restrykcyjne.
Opisane wyżej konsekwencje są naprawdę dotkliwe. Dlatego zarząd każdej spółki LLP musi mieć pewność, że jego rejestr PSC został przygotowany poprawnie. Aby uzyskać taką pewność, warto zlecić przygotowanie wspomnianego rejestru specjalistom. Taką usługę w ramach kompleksowego programu wsparcia biznesowego oferuje biuro Lidertax.
Lidertax to Twój polski księgowy w UK. Już od wielu lat zapewniamy profesjonalne wsparcie przedsiębiorcom prowadzącym działalność w Wielkiej Brytanii. Specjalizujemy się między innymi w kompleksowej obsłudze spółek LLP oraz LTD. Wszystkich zainteresowanych współpracą zachęcamy do skontaktowania się z przedstawicielem naszego biura.
Q&A, czyli najważniejsze pytania oraz odpowiedzi dotyczące przepisów i rejestru osób o znaczącej kontroli (PSC)
- Kiedy spółka LLP musi przygotować własny rejestr PSC?
- Obowiązek przygotowania i przekazania urzędnikom rejestru PSC pojawia się już na etapie rejestracji spółki LLP. Oczywiście warto pamiętać o tym, że informacje przekazane w takim rejestrze mogą się z czasem zmienić. Dlatego zarząd spółki musi pamiętać o regularnej aktualizacji podanych informacji, jeśli tylko zajdzie taka konieczność.
- Kto musi znaleźć w rejestrze osób określanych jako PSC?
- Taki obowiązek obejmuje wszystkie osoby, które dysponują udziałami przekraczającymi 25% wszystkich udziałów danej spółki. Oprócz tego w rejestrze muszą znaleźć się także osoby decyzyjne, które nie są formalnie zatrudnione w strukturach spółki. Ten wymóg budzi jednak pewne wątpliwości, dlatego warto skonsultować je z profesjonalnym doradcą.
- Jakie kary grożą za niedopełnienie obowiązku rejestrowego?
- Najczęściej urzędnicy decydują się na nałożenie kary grzywny. Jej wysokość jest z reguły uzależniona od skali zaniedbania. Warto jednak mieć w pamięci to, że niedopełnienie takiego obowiązku może być zagrożone nawet karą pozbawienia wolności!
osoba o znaczącej kontroli (PSC) – Podsumowanie
Rejestr PSC ma ogromne znaczenie w kontekście funkcjonowania wszystkich spółek LLP. Dlatego zarząd musi dopełnić wszystkich obowiązków związanych z tym rejestrem. Aby uzyskać pewność, że wszystkie kroki zostaną wypełnione poprawnie i terminowo, warto skorzystać z usług profesjonalnych doradców. Zachęcamy więc osoby zainteresowane taką usługą do skontaktowania się z przedstawicielami naszego biura. Podczas rozmowy będziemy mogli przedstawić Państwu indywidualną propozycję współpracy.
