Kwiecień 2025 przyniół najbardziej trwałą i strukturalną zmianę w składkach Employer National Insurance od ponad dekady. Stawka wzrosła, a próg jednocześnie spadł, tworząc efekt kumulacyjny na kosztach zatrudnienia w każdym sektorze. Ponadto istotna zmiana w Employment Allowance przeszła praktycznie bez echa.
Wielu pracodawców płaci w konsekwencji więcej niż powinno lub traci ulgi, do których się kwalifikuje. Dlatego zrozumienie wszystkich trzech zmian łącznie jest niezbędne dla każdej firmy zatrudniającej pracowników.
Co zmieniło się w Employer National Insurance od kwietnia 2025?
Od 6 kwietnia 2025 roku weszły w życie trzy zmiany. Dwie z nich bezpośrednio zwiększyły koszty zatrudnienia. Trzecia natomiast oferuje częściową ulgę wobec rosnących kosztów. Pierwsza zmiana: stawka Employer National Insurance wzrosła z 13,8% do 15%. Kolejna: próg wtórny obniżył się z dziewięciu tysięcy stu funtów do pięciu tysięcy funtów rocznie. To punkt, od którego pracodawca zaczyna płacić NI.
Trzecia zmiana jednak: Employment Allowance więcej niż podwoiło się z pięciu do dziesięciu tysięcy pięciuset funtów. Wielu pracodawców zna pierwsze dwie zmiany. Znacznie mniej jest świadomych trzeciej. W rezultacie spora liczba firm albo nadpłaca, albo niedopłaca, albo w ogóle nie korzysta z Employment Allowance.
Ile więcej płacą firmy w UK po zmianie stawki?
Łączny efekt wyższej stawki i niższego progu jest większy niż każda zmiana osobno. Rozważ pracownika zarabiającego dwadzieścia pięć tysięcy funtów rocznie. W roku 2024 do 2025 Employer NI był naliczany od piętnastu tysięcy dziewięciuset funtów powyżej starego progu. Ponadto był stosowany przy stawce 13,8%, co dawało rachunek około dwóch tysięcy stu dziewięćdziesiąciu funtów.
Od kwietnia 2025 natomiast NI jest naliczany od dwudziestu tysięcy funtów powyżej nowego progu, przy stawce 15%. Wynikający z tego rachunek wynosi trzy tysiące funtów. To wzrost o około osiemset funtów na pracownika. Firma w UK z dziesięcioma pracownikami o podobnych zarobkach płaci w konsekwencji ponad osiem tysięcy funtów więcej rocznie. Sektor HoReCa, handel detaliczny i budownictwo odczuwają zatem największą presję. Rachunki płac są wysokie, a marże już teraz napięte.
Czym jest Employment Allowance w 2025 roku i kto rzeczywiście się kwalifikuje?
Employment Allowance pozwala uprawnionym pracodawcom obniżyć roczny rachunek Employer National Insurance o maksymalnie dziesięć tysięcy pięćset funtów. Liczba ta jest często błędnie podawana. Rzeczywiście, wiele znanych poradników księgowych nadal pokazuje starą kwotę pięciu tysięcy funtów. Allowance wzrósł z pięciu do dziesięciu tysięcy pięciuset funtów od 6 kwietnia 2025 roku.
Ponadto usunięto ograniczenie blokujące pracodawców z rachunkiem Class 1 NI powyżej stu tysięcy funtów. Wszyscy uprawnieni pracodawcy mogą teraz złożyć wniosek. Jednak nadal obowiązują istotne wyłączenia. Co więcej, powiązane firmy napotykają specjalne ograniczenie. Tylko jedna spółka w ramach powiązanej grupy może ubiegać się o allowance w danym roku podatkowym. Status ten jest ustalany na dzień 6 kwietnia i nie zmienia się w ciągu roku.
Czy spółka LTD z jedynym dyrektorem może skorzystać z Employment Allowance?
To jeden z najbardziej niezrozumianych obszarów zgodności z Employer National Insurance. Spółka LTD, w której dyrektor jest jedynym pracownikiem powyżej progu wtórnego, nie może ubiegać się o Employment Allowance. Jednak sytuacja zmienia się, gdy tylko przynajmniej jeden inny pracownik zarabia powyżej tego progu. Na przykład, jeśli spółka zatrudni pracownika w niepełnym wymiarze godzin zarabiającego powyżej pięciu tysięcy funtów rocznie, staje się uprawniona. Co więcej, uprawnienie to dotyczy całego roku podatkowego.
Ponadto allowance nie ogranicza się do spółek. Organizacje charytatywne, amatorskie kluby sportowe i inne uprawnione organizacje również mogą ubiegać się o ulgę. Jednak firmy działające głównie w sektorze publicznym nie mogą skorzystać. Pracodawcy personelu domowego oraz ci z pracownikami IR35 off-payroll są również wykluczeni.
Jak wyższy Employer National Insurance wpływa na planowanie wynagrodzenia dyrektora spółki LTD?
Wzrost Employer NI ma bezpośredni wpływ na optymalny poziom wynagrodzenia dyrektorów spółek. Wielu dyrektorów pobiera wynagrodzenie nieco powyżej progu osobistego i czerpie resztę z dywidend. Jednak wraz z nowym progiem wtórnym na poziomie pięciu tysięcy funtów Employer NI zaczyna obowiązywać wcześniej niż dotychczas. W rezultacie kalkulacja najbardziej efektywnego podatkowo wynagrodzenia zmieniła się dla roku 2025 do 2026.
Ponadto dyrektorzy, którzy wcześniej ustalali wynagrodzenie na poziomie dziewięciu tysięcy stu funtów, generują teraz zobowiązanie z tytułu Employer NI. To zobowiązanie nie istniało na starych zasadach. W konsekwencji przegląd struktury wynagrodzenia i dywidend dyrektora nie jest opcjonalny. To prosty krok planistyczny, który zapobiega niepotrzebnym kosztom.
Czy salary sacrifice może obniżyć rachunek Employer National Insurance?
Salary sacrifice to jedna z najbardziej skutecznych i legalnych metod obniżenia składek Employer National Insurance. Pracownik wymienia część swojego wynagrodzenia brutto na świadczenie niepieniężne. Ponieważ świadczenie zastępuje wynagrodzenie, zobowiązanie pracodawcy z tytułu NI jest obliczane od niższej podstawy. Co więcej, pracownik płaci również mniej NI i podatku dochodowego. Typowe kwalifikujące się świadczenia obejmują składki emerytalne, programy samochodów elektrycznych i programy rowerowe.
Dwa tysiące funtów rocznie składek emerytalnych przez salary sacrifice oszczędza na przykład trzysta funtów przy obecnej stawce. Jednak warunki muszą być odpowiednio udokumentowane. Wynagrodzenie netto pracownika nie może spaść poniżej National Living Wage.
Od kwietnia 2029 roku ulga NI na składki emerytalne przez salary sacrifice zostanie ograniczona do dwóch tysięcy funtów rocznie. Składki powyżej tego limitu będą podlegać zarówno Employer, jak i pracowniczemu NI od tej daty.
Jakie ryzyko zgodności niesie zmiana progu Employer National Insurance?
Obniżenie progu wtórnego z dziewięciu tysięcy stu do pięciu tysięcy funtów stworzyło nowe ryzyko zgodności. Wielu pracodawców nie oceniło w pełni jego zasięgu. W rezultacie firmy w UK z dużą liczbą pracowników w niepełnym wymiarze godzin muszą ponownie przeliczyć zobowiązania płacowe. Pracownicy w niepełnym wymiarze godzin, którzy wcześniej nie przekraczali progu, generują teraz zobowiązanie z tytułu Employer NI.
Ponadto firmy stosujące ręczne obliczenia płac są szczególnie narażone na błędy. HMRC otrzymuje dane płacowe w czasie rzeczywistym przez system RTI. W konsekwencji rozbieżności między zgłoszonymi zobowiązaniami a rzeczywistymi płatnościami są szybko identyfikowane. Spółka LTD bez innych pracowników, która błędnie ubiega się o allowance, ryzykuje ocenę HMRC. Dlatego przegląd płac przed każdym rokiem podatkowym to konieczność, nie formalność.
Szukasz polskiego księgowego w UK lub doradcy ds. NI w Medway?
Właściciele firm w UK z Medway, Chatham i Kent muszą teraz przejrzeć zobowiązania z tytułu Employer National Insurance. Lidertax, polski księgowy w UK, ocenia każdą sytuację indywidualnie. Przeglądamy struktury płac, uprawnienia do Employment Allowance i możliwości salary sacrifice.
Skontaktuj się z naszym biurem w Chatham przed następnym uruchomieniem płac. Działanie wcześniej zachowuje więcej opcji – KLIK.
Zmiany Employer National Insurance z kwietnia 2025 roku to nie tylko aktualizacja administracji płacowej. Stanowią strukturalną zmianę w kosztach zatrudnienia, która wymaga aktywnej odpowiedzi. Ponadto wzrost Employment Allowance do dziesięciu tysięcy pięciuset funtów to szansa, którą wiele firm pomija. Działanie teraz przynosi lepsze rezultaty niż reagowanie później. Dotyczy to przeglądu wynagrodzenia dyrektora, salary sacrifice oraz sprawdzenia uprawnień do Employment Allowance. Rozmowa z polskim księgowym w UK pozostaje najbardziej bezpośrednią drogą do prawidłowego rozwiązania.
Najczęściej zadawane pytania
Jaka jest stawka Employer National Insurance na rok 2025 do 2026?
Stawka wynosi 15%, wzrosła z 13,8% w poprzednim roku podatkowym. Jest naliczana od zarobków pracownika powyżej progu wtórnego wynoszącego pięć tysięcy funtów rocznie.
Ile wynosi Employment Allowance w roku 2025 do 2026?
Employment Allowance wzrosło do dziesięciu tysięcy pięciuset funtów od kwietnia 2025, w górę z pięciu tysięcy funtów w roku 2024 do 2025. Usunięto również poprzednie ograniczenie uniemożliwiające ubieganie się pracodawcom z rachunkiem Class 1 NI powyżej stu tysięcy funtów.
Czy spółka LTD z jedynym dyrektorem może skorzystać z Employment Allowance?
Nie, jeśli dyrektor jest jedynym pracownikiem powyżej progu wtórnego. Jednak jeśli przynajmniej jeden inny pracownik zarabia powyżej pięciu tysięcy funtów rocznie, spółka staje się uprawniona do pełnego allowance.
Czy salary sacrifice obniża Employer National Insurance?
Tak. Salary sacrifice obniża wynagrodzenie brutto, od którego obliczany jest Employer NI. Typowe kwalifikujące się świadczenia obejmują składki emerytalne, samochody elektryczne i programy rowerowe.
Kiedy zmieni się próg wtórny pięciu tysięcy funtów?
Próg wtórny pozostaje na poziomie pięciu tysięcy funtów do 5 kwietnia 2028 roku, po czym wzrośnie zgodnie z indeksem CPI.
